| Что изменилось | С 1 января 2011 года | До 1 января 2011 года |
| Акцизы |
| Перечень подакцизных товаров
П.1 ст. 181 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ | Дополнен перечень подакцизных товаров. В число подакцизных товаров добавлен спирт коньячный, виноматериалы и напитки на основе пива.
Согласно изменениям, не рассматриваются как подакцизные товары парфюмерно-косметической продукции с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитые в емкости до 3 мл включительно.
Кроме того, в отдельные виды подакцизных товаров выделены автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) |
| Ставки акцизов
П. 1 ст. 193 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) |
231 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
210 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового) | 190 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 158 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового | 5 руб. за 1 литр | 3 руб. 50 коп. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 18 руб. за 1 литр | 14 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготовляемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового | 10 руб. за 1 литр | 9 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента | 17 руб. за 1 литр | 14 руб. за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 510 руб. за 1 кг | 422 руб. за 1 кг |
| Сигары | 30 руб. за 1 шт. | 25 руб. за 1 шт. |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 435 руб. за 1 000 шт. | 360 руб. за 1 000 шт. |
| Сигареты с фильтром | 280 руб. за 1 000 шт. + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1 000шт. | 205 руб. за 1 000 шт. + 6,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб.
за 1 000 шт. |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 250 руб. за 1 000 шт. + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб.
за 1 000 шт. | 125 руб. за 1000 шт. + 6,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб.
за 1 000 шт. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно | 27 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л. с.) | 260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) | 235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
| Ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе спиртсырец) и коньячный спирт
(Вступает в силу с 01.08.2011) | Ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе спиртсырец) и коньячный спирт будет зависеть от того, уплачивается организацией авансовый платеж акциза или нет.
Так, при отгрузке или передаче внутри одной организации спирта для производителей алкогольной или спиртосодержащей продукции, уплачивающих авансовый платеж, предусмотрена нулевая ставка акциза. Аналогичные ставки будут применяться производителями парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | Не регламентировано |
| Авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции
(Вступает в силу с 01.07.2011)
Ст. 194 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ | Авансовый платеж акциза будут обязаны платить организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
Исключение составляет производство вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта.
Организации, осуществляющие производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, от обязанности по уплате авансового платежа акциза освобождаются.
Авансовый платеж акциза уплачивается до приобретения спирта этилового (в том числе этилового спирта-сырца) и (или) спирта коньячного, произведенных на территории РФ. При этом дата приобретения этилового спирта определяется как дата его отгрузки продавцом.
Срок уплаты аванса не позднее 15-го числа текущего налогового периода, исходя из общего объема спирта, закупка которого будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим периодом. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема спирта, закупаемого у каждого продавца.
Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в ИФНС по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Документы должны быть представлены в налоговый орган по месту учета не позднее 18-го числа текущего налогового периода.
При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию уплаченная налогоплательщиком сумма авансового платежа акциза подлежит вычету |
| Передача спирта в структуре одной организации
Ст. 182 НК РФ
(Вступает в силу с 01.08.2011)
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ | Объектом налогообложения акцизами будет являться передача одним структурным подразделением организации другому произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).
Не подлежат обложению акцизами операции по передаче в структуре одной организации:
— произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
— ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции |
| Порядок уплаты акцизов по маркированным товарам, которые ввозятся на территорию России с территории государства – члена Таможенного союза
Ст. 186.1 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ | Акциз рассчитывается по ставкам, установленным ст. 193 НК РФ, и перечисляется на счет Федерального казначейства РФ в течение 5 дней со дня принятия на учет указанных товаров (п. 3, 4 ст. 186.1 НК РФ). В пункте 5 ст. 186.1 НК РФ установлен перечень документов, которые представляются в таможенный орган для целей уплаты акциза по маркированным товарам, ввозимым в Россию с территории государства – члена Таможенного союза |
